一、控制环境

控制环境是单位实施内部控制的基础，也是其他四要素生效的前提。其主要包括单位的治理结构、管理者对于内部控制的态度、员工的职业能力和职业道德等。

本文的研究主体公立医院属于公益性事业单位，为实现社会效益最大化、防止国有资产流失，上级部门对公立医院内部控制的要求比普通企业更严格，因此公立医院管理层也一直将内部控制建设作为需要持续完善的重点工作。

《公立医院内部控制管理办法》中明确了医院各部门在内部控制建设中的管理职责，要求公立医院建立党委领导内部控制小组组织工作、内审部门开展风险评估和内控评价、内部纪检监察部门把控廉政风险、各部门贯彻落实的内部控制组织体系。

据此，各医院自上而下建立了较为合理的内部控制组织架构，并在此机制下进行单位层面和包含采购业务的十二项业 ……