前言

企业合并的中期和长期没有将结构主体纳入合并的范畴，因此，有些公司利用结构性的主体来进行财务舞弊。公司在经营中引入了许多结构企业，并且利用并购准则中的漏洞将部分企业从合并报表中剔除，造成了上亿的利润损失。本案提醒了采用结构性的主体，IASB也为结构性主体的加入制定了新的规定，并在以后的实践中加以完善和补充。以一些上市券商的年度报告数对我国结构主体纳入合并范围的判定基础进行了分析，希望能够促进结构性主体在企业合并报表中的广泛使用。

一、前期研究成果分析

若一个实体承担了特定目的实体经营过程中的大多数风险，并由此占有其大多数收益，则可判定这一实体对特定目的实体拥有实际控制，无需顾及其所持有的投票权或股份。国内的专家们也在研究这方面的问题。研究表明，在资产证券化实践中，如果没有任 ……